国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知
国税发[2007]35号
第一章 总则
第二章 审计对象的选择与确定
第三章 案头准备
第四章 现场实施
第五章 审计终结
第六章 后续管理
第七章 附则
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为规范和加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）联合税务审计工作，总局制定了《涉外企业联合税务审计工作规程》，现印发给你们，请遵照执行，并将执行中的问题及时反馈总局（国际税务司）。
附件：联合税务审计汇总表（略）
国家税务总局
二00七年三月二十七日
涉外企业联合税务审计工作规程
第一章 总则
第一条 为规范和加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）联合税务审计工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉外税务审计规程》（以下简称《规程》）和《涉外企业联合税务审计暂行办法》（以下简称《办法》），制定本规程。
第二条 涉外企业联合税务审计工作由各级税务机关国际（涉外）税务管理部门负责实施或组织实施。
第三条 对于跨区域联合税务审计，总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构（以下简称汇缴机构）所在地主管税务机关负责前期的纳税评估初评和疑点的提供，与所属分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主管税务机关的联络和承办协调会以及资料和数据的汇总工作。营业机构所在地主管税务机关应按照汇缴机构所在地主管税务机关的统一步骤和时间安排开展工作。
第四条 对于国地税联合税务审计，国税局、地税局应成立联合税务审计领导小组，制定联席会议制度，组织、指导和监督联合税务审计工作的开展。国税局、地税局在开展联合税务审计时，应在履行好各自职责的基础上，加强配合，协调一致地开展工作。
第二章 审计对象的选择与确定
第五条 跨区域联合税务审计的对象，按照以下程序确定：
（一）跨省（含自治区、直辖市和计划单列市，下同）联合税务审计的对象，由国家税务总局国际税务司从各地上报的跨省经营的涉外企业中确定。
（二）跨市（含州、盟，下同）和县（含县级市、区和旗，下同）联合税务审计的对象，分别由省级和市级税务局根据所辖涉外企业的实际情况选择确定。
第六条 国地税联合税务审计的对象，按照以下程序确定：
（一）对涉外企业所得税和其主体业务适用的流转税均由同一税务局主管的涉外企业，由该主管税务局提出备选纳税人名单，与其他适用税种的主管税务机关共同研究确定审计对象。
（二）对涉外企业所得税和其主体业务适用的流转税由国税局、地税局分别主管的涉外企业，由主管国税局和地税局分别提出备选纳税人名单，双方共同研究确定审计对象。
（三）国地税联合税务审计对象的确定，应报经联合税务审计领导小组批准。
第三章 案头准备
第七条 跨省联合税务审计对象确定后，按照以下程序进行案头准备：
（一）汇缴机构所在地省级税务局应在一个月内组织完成以下工作：对汇缴机构的纳税评估初评；《规程》所规定的纳税人信息资料的收集整理、审计项目分析与评价、会计制度及内部控制的分析与评价；起草被审计纳税人基本情况的报告并上报总局，报告应包括纳税人投资和生产经营情况、纳税和享受税收优惠情况、案头准备情况、可能存在的问题以及联合税务审计要点提示等内容。
（二）总局在接到报告后10个工作日内，向汇缴机构和营业机构所在地省级税务局下文部署联合税务审计的具体工作和进度安排。
（三）各营业机构所在地省级税务局在收到总局文件后，应在规定时限内组织完成对营业机构的案头准备和相关报告工作。
在案头准备阶段，应注意结合联合税务审计要点提示，按照《规程》要求采用分析性复核、会计制度和内部控制评价等方法，提高案头分析的质量。
案头准备阶段结束后，应分别向总局和汇缴机构所在地省级税务局报送案头分析报告。报告内容应包括：纳税人基本情况（注册资本、核算方式、经营范围等）、财务管理及内控水平分析（包括收支内控、发票管理、资金运转和流向等）、税务登记和纳税情况、审计所属期经营状况、案头分析情况（主要为财务报表重要指标分析）、案头分析发现的可能存在问题的领域以及联系人姓名、联系电话等。
（四）汇缴机构所在地省级税务局应在收到各地案头分析报告后15个工作日内汇总完毕案头分析情况，拟定重点审计项目，并向总局报告。
（五）总局通过下文或召开工作协调会等形式，确定重点审计项目，部署现场实施阶段的工作。
（六）汇缴机构和营业机构所在地省级税务局接到总局现场实施阶段的部署后，应根据确定的重点审计项目，组织编制审计计划。
（七）汇缴机构所在地主管税务机关向汇缴机构发出《税务审计通知书》，并抄送各营业机构所在地主管税务机关。在《税务审计通知书》中，应注明委托营业机构所在地主管税务机关同期进行税务审计事项。各营业机构所在地主管税务机关按照授权分别向营业机构下发《税务审计通知书》。
第八条 国地税联合税务审计对象确定后，按照以下程序进行案头准备：
（一）国税局、地税局应根据需要收集资料，做到信息共享，并充分使用现有的税收征管信息资料。需要纳税人额外提供资料的，国税局、地税局应共同商定后以书面形式告知纳税人，不得重复收集资料。
（二）国税局、地税局应根据职责范围合理分工，按照《规程》要求采用分析性复核、会计制度和内部控制评价等方法，寻找可能存在问题的领域。
（三）国税局、地税局根据各自情况编制会计制度和内部控制调查问卷，经双方汇总整理后，共同向纳税人发放和回收。根据回收的调查问卷，由国、地税双方共同对纳税人会计制度及内部控制的有效性、完整性和准确性进行初步分析评价。
（四）国税局、地税局应共同研究确定重点审计项目，并按照《规程》的要求制定统一的审计计划，保证现场实施阶段的进度协调一致。
（五）国税局、地税局应分别填制《税务审计通知书》，同时送达纳税人。
第四章 现场实施
第九条 对于跨省联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：
（一）汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应按照《规程》的要求，分别完成对所属汇缴机构和营业机构会计制度及内部控制的遵行性测试、确定性审计等程序。
（二）各营业机构所在地主管税务机关应根据审计中发现的问题形成《税务审计报告》，在规定时限内层报总局，并抄送汇缴机构所在地主管税务机关。
（三）汇缴机构所在地主管税务机关对各营业机构所在地主管税务机关的《税务审计报告》进行汇总，确定需进一步审计的问题，形成总的《税务审计报告》，并结合审计终结的需要编制《联合税务审计汇总表》（见附件），一并层报总局。
（四）总局根据现场审计结果，通过下文或召开工作协调会等形式，确定税务审计结论，部署审计终结阶段的工作。
第十条 对于国地税联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：
（一）国、地税双方应共同派员调取或现场查阅纳税人账簿资料。
（二）在确定性审计中，国、地税双方应在规定的时间内优先完成共同需要的审计项目工作底稿。所形成的工作底稿应一式两份，一份留存，一份传递给另一方。
（三）现场实施阶段结束后，国、地税双方应及时汇总情况、交换意见、核实结果，确保相关数据口径一致，问题定性公正、准确。双方按分工对所辖税种进行汇总整理，按照《规程》要求编制《审计汇总表》，并形成《税务审计报告》。
第五章 审计终结
第十一条 对于跨省联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：
（一）对于现场实施阶段遗漏或需进一步确认的问题，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应向纳税人进一步核实。
（二）根据总局部署，各营业机构所在地主管税务机关应就发现的问题形成《初审意见通知书》，送交各营业机构确认。
（三）各营业机构所在地主管税务机关应及时将《税务审计报告》、纳税人确认的《初审意见通知书》和已填制好的《联合税务审计汇总表》及相关工作底稿报汇缴机构所在地主管税务机关汇总。
（四）汇缴机构所在地主管税务机关应在汇总各地《初审意见通知书》和整理相应工作底稿的基础上，编制总体的《初审意见通知书》，送交汇缴机构确认。
（五）汇缴机构所在地主管税务机关应根据总体的《初审意见通知书》和汇缴机构回复意见，研究下发《税务处理决定书》，同时抄送各营业机构所在地主管税务机关，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
（六）审计终结阶段结束后，汇缴机构所在地省级税务局应在15个工作日内向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、汇缴机构和各营业机构案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。
第十二条 对于国地税联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：
（一）国税局、地税局应分别制作《初审意见通知书》，并共同派员送达纳税人确认。
（二）根据《初审意见通知书》和纳税人回复意见，国税局、地税局应共同研究，分别制作《税务处理决定书》，同时送达纳税人，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
（三）审计终结阶段结束后，国税局、地税局应在年度终了后15个工作日内联合向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。
第六章 后续管理
第十三条 联合税务审计中发现纳税人有避税嫌疑的，应在联合税务审计结束后，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交国际税务管理部门实施反避税调查。必要时，联合税务审计和反避税调查可结合进行。
第十四条 联合税务审计中发现纳税人有重大偷、逃、骗税嫌疑的，应在联合税务审计结束后10个工作日内，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交税务稽查部门处理。
第十五条 联合税务审计结束后，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关或国、地税双方应按照《规程》要求按户归档，并加强跟踪管理。
第七章 附则
第十六条 跨市、县的联合税务审计，由省级局或市级局主办，比照跨省联合税务审计的有关程序办理。
第十七条 根据需要，跨区域联合税务审计和国地税联合税务审计可合并进行。
第十八条 本规程由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本规程制定具体实施方案，并报总局备案。
第十九条 本规程自下发之日起执行。
附件：联合税务审计汇总表（略）
陕西省人事争议处理暂行办法
陕西省人民政府
陕西省人事争议处理暂行办法
陕西省人民政府令第103号
《陕西省人事争议处理暂行办法》已经省政府2004年第21次常务会议通过，现予发布，自2004年11月1日起施行。
省长：贾治邦
二○○四年九月十三日
陕西省人事争议处理暂行办法
第一章 总则
第一条 为公正、及时地处理人事争议，保障争议双方当事人的合法权益， 维护正常的工作秩序，根据本省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本省行政区域内事业单位与其工作人员之间因人事关系的建立、变更、解除等发生的人事争议，以及按照国家和本省有关规定应当仲裁的其他人事争议。
事业单位与本单位工人之间发生的劳动争议，参照国务院《中华人民共和国企业劳动争议处理条例》执行。
第三条 当事人在人事争议仲裁中的地位平等，适用法律、法规平等。
第四条 人事争议处理，应当遵循及时、公平、合理的原则。
第二章 组织机构
第五条 省、市、县、区分别设立人事争议仲裁委员会（以下简称仲裁委员会），负责受理和处理管辖范围内的人事争议。
上级仲裁委员会对下级仲裁委员会进行业务指导和监督。
第六条 仲裁委员会由主任1人、副主任、委员若干人组成。仲裁委员会的主任由本级人民政府人事行政部门的负责人担任，副主任、委员由本级人民政府有关部门、单位的负责人、专家学者担任。
仲裁委员会组成人员应当是单数。
第七条 仲裁委员会办公室设在本级人民政府人事行政部门，负责案件受理、仲裁庭组织、仲裁文书送达、档案管理、仲裁费用收取等日常工作。
第八条 仲裁委员会处理人事争议仲裁案件，实行仲裁庭制度。
第九条 仲裁委员会可以聘请政府部门的人员、专家学者和律师担任仲裁员。
仲裁员进行仲裁活动时，所在单位应当给予支持。
第三章 管辖
第十条 省仲裁委员会管辖下列人事争议案件：
（一）省属事业单位发生的人事争议案件；
（二）中央驻陕事业单位发生的人事争议案件；
（三）在全省有重大影响的人事争议案件。
第十一条 市、县、区仲裁委员会根据人事管理权限，负责管辖本行政区域内事业单位发生的人事争议案件。
第十二条 省仲裁委员会管辖的案件，可以委托市、县、区仲裁委员会仲裁。市、县、区仲裁委员会可以申请上一级仲裁委员会对重大人事争议案件进行仲裁。
第四章 仲裁参加人
第十三条 事业单位及其工作人员可以作为人事争议案件的当事人。事业单位是法人的，由法定代表人参加仲裁活动；是非法人组织的，由其主要负责人参加仲裁活动。
在仲裁过程中，事业单位法定代表人或者主要负责人更换，应当由新的法定代表人或者主要负责人继续参加仲裁活动。
第十四条 作为当事人的事业单位工作人员为无民事行为能力人、限制民事行为能力人或者死亡的，由其法定代理人代为参加仲裁活动。没有法定代理人的，由仲裁委员会指定代理人。
第十五条 当事人可以委托1至2人代理参加仲裁活动。委托他人代理的，必须向仲裁委员会提交由委托人签名或者盖章的委托书。委托书应当明确委托事项和权限。
第十六条 作为当事人的事业单位工作人员就同一事由申请仲裁，在3人以上的，应当推荐代表参加仲裁活动。代表人数由仲裁委员会确定。
第十七条 与人事争议有利害关系的第三人，经申请并获准后可以参加仲裁活动，也可以由仲裁委员会直接通知其参加仲裁活动。
第五章 处理程序
第十八条 当事人应当在争议发生之日起60日内，以书面形式向仲裁委员会申请仲裁。当事人因不可抗力或者其他正当理由超过申请仲裁时效的，经仲裁委员会确认，应予受理。
第十九条 仲裁委员会收到仲裁申请书后，应当在15日内作出受理或者不予受理的决定。决定不予受理的，应当书面通知当事人，并说明理由；决定受理的，应当在7 日内将仲裁申请书副本送达被申请人并组成仲裁庭。
仲裁庭由3名仲裁员组成。首席仲裁员由仲裁委员会指定担任，当事人双方可以各自选定一名仲裁员或委托仲裁委员会指定仲裁员。
简单的人事争议案件，由仲裁委员会指定一名仲裁员独任审理。
第二十条 被申请人应当在收到仲裁申请书副本之日起15日内提交答辩书和有关证据。被申请人没有按时提交或者不提交答辩书的，不影响仲裁程序的进行。
申请人可以放弃或者变更仲裁请求，被申请人有权提出反请求。
第二十一条 仲裁庭处理人事争议应当先行调解。调解达成协议的，仲裁庭应当根据协议内容制作调解书。调解书应当写明仲裁请求和当事人协议的结果，由仲裁庭成员署名，加盖仲裁委员会印章。
调解书经双方当事人签收后，即发生效力；调解未达成协议或者双方当事人签收调解书前反悔的，仲裁庭应当及时进行仲裁。
第二十二条 仲裁应当开庭进行。当事人协议不开庭的，可以书面仲裁。
第二十三条 决定开庭处理的，仲裁庭应当于开庭5日前将开庭时间、地点等事项书面通知当事人。申请人经书面通知，无正当理由不到庭或者未经仲裁庭许可中途退庭的，可以视为撤回仲裁申请。
被申请人经书面通知，无正当理由不到庭或者未经仲裁庭许可中途退庭的，可以缺席仲裁。
第二十四条 当事人应当对自己的主张提供证据。证据只有经当庭质证，查证属实后，才可作为裁决的依据。
仲裁委员会有权向有关单位查阅与案件有关的档案、资料和其他证明材料，并有权向知情人调查，有关单位和个人不得拒绝。
仲裁委员会及其工作人员对人事争议案件中涉及的秘密和个人隐私应当保密。
第二十五条 当事人在仲裁过程中有权进行辩论。辩论终结时，首席仲裁员或者独任仲裁员应当征询当事人的最后意见。
第二十六条 仲裁庭应当将开庭情况记入笔录。当事人和其他仲裁参与人认为对自己陈述的记录有遗漏或者有差错的，有权申请补正。
第二十七条 裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按首席仲裁员的意见作出。
第二十八条 仲裁庭对重大的或者疑难的人事争议案件，可以提交仲裁委员会讨论决定。仲裁委员会作出的决定，仲裁庭应当执行。
第二十九条 仲裁庭处理人事争议案件，一般应当在仲裁庭组成之日起60日内结案。案情复杂需要延期的，经仲裁委员会批准，可以适当延期，但是延长的期限不得超过30日。
第三十条 仲裁庭作出裁决后，应当制作仲裁裁决书，裁决书应当在5 日内送达双方当事人。裁决书应当写明仲裁请求、争议事实、裁决理由、裁决结果、仲裁费用的负担和裁决日期。裁决书由仲裁庭成员署名并加盖仲裁委员会的印章。裁决书一经送达即发生效力。
第三十一条 当事人有证据证明裁决有下列情形之一的，可以自收到裁决书之日起10日内向作出裁决的仲裁委员会申请复审：
（一）仲裁庭的组成或者仲裁的程序违反规定程序的；
（二）仲裁所依据的证据是伪造的；
（三）对方当事人隐瞒了足以影响公正裁决证据的；
（四）仲裁员在仲裁活动中有索贿受贿、徇私舞弊、枉法裁决行为的；
（五）仲裁员应当回避而没有回避，不能公正裁决案件的。
仲裁委员会经审查核实裁决有前款规定情形之一的，应当另行组成仲裁庭处理。复审期间不影响裁决的执行。
第三十二条 当事人对仲裁裁决不服的，自收到裁决书之日起15日内，可以依法向人民法院起诉。
第三十三条 对当事人不履行发生效力的调解书或者裁决书的，仲裁委员会可以发出执行催告通知，并通知有关单位协助执行。当事人也可以向人民法院申请强制执行。
第三十四条 有下列情形之一的，仲裁员应当自行申请回避，当事人或者其代理人有权以口头或者书面形式申请仲裁员回避：
（一）是本案的当事人或者当事人、代理人近亲属的；
（二）与本案有利害关系的；
（三）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正裁决的。
仲裁委员会对回避申请应当及时作出决定，并通知当事人。
第三十五条 仲裁委员会主任发现本委员会发生效力的裁决书确有错误，需要重新仲裁的，应当提交仲裁委员会讨论决定。仲裁委员会决定重新仲裁的，应当另行组成仲裁庭处理。
上级仲裁委员会发现下级仲裁委员会已经发生效力的调解、裁决有错误的，可以责成下级仲裁委员会复审。
第六章 罚则
第三十六条 当事人及有关人员在仲裁过程中有下列行为之一的，仲裁委员会可以予以批评教育、责令改正；违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，交由公安机关予以处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法查处：
（一）干扰仲裁活动，阻碍仲裁工作人员执行公务的；
（二）拒绝提供有关文件、资料和其他证明材料的；
（三）提供虚假情况的；
（四）对仲裁工作人员、仲裁参加人、证人打击报复的。
第三十七条 仲裁员及其他仲裁工作人员在仲裁活动中徇私舞弊、收受贿赂、敲诈勒索、滥用职权、侵犯当事人合法权益的，由仲裁委员会取消其仲裁员资格或者予以解聘，并由其主管部门或者监察机关给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法查处。
第七章 附则
第三十八条 当事人申请人事争议仲裁，应当按照有关规定交纳仲裁费。收取仲裁费的标准和办法，由省人民政府价格行政部门会同人事、财政行政部门另行制定。
第三十九条 省人事争议仲裁委员会可以依照本办法制定办案规则、仲裁员管理办法等有关规定。
第四十条 本办法自2004年11月1日起施行。