国土资源部


关于印发《关于组织开展国土资源领域不正当交易行为自查自纠及依法查处商业贿赂案件的实施意见》的通知


国土资发〔2006〕105号
各省、自治区、直辖市国土资源厅（国土环境资源厅、国土资源局、国土资源和房屋管理局、房屋土地资源管理局），计划单列市国土资源行政主管部门，新疆生产建设兵团国土资源局，中国地质调查局及部其他直属单位，部机关各司局，中国矿业联合会，中国土地估价师协会，中国矿业权评估师协会：

现将《关于组织开展国土资源领域不正当交易行为自查自纠及依法查处商业贿赂案件的实施意见》印发给你们，请结合实际，认真组织实施。

二○○六年五月二十三日

关于组织开展国土资源领域不正当
交易行为自查自纠及依法查处
商业贿赂案件的实施意见
为贯彻落实中央治理商业贿赂领导小组《关于组织开展不正当交易行为自查自纠的实施意见》（中治贿发〔2006〕3号）、《关于依法查处商业贿赂案件的实施意见》（中治贿发〔2006〕4号），推动治理商业贿赂专项工作深入开展，结合《国土资源部关于开展治理商业贿赂专项工作的实施方案》（以下简称《实施方案》），就国土资源领域组织开展不正当交易行为自查自纠及依法查处商业贿赂案件工作，提出如下具体实施意见。

一、扎实推进自查自纠

（一）自查自纠的基本要求和主要目标

1．基本要求。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻落实科学发展观和“完善体制、提高素质”的各项要求，倡导以“八荣八耻”为主要内容的社会主义荣辱观，对照国土资源系统“五条禁令”，树立诚信经营、廉洁从政的意识，坚持以教育为主，坚持依纪依法办事，坚持自查自纠与检查监督并重，坚持经营者自查与行业管理者自查相结合，坚持自查自纠与查办商业贿赂案件和建立防治商业贿赂长效机制相促进，真抓实干、务求实效。

2．主要目标。通过对不正当交易行为集中开展自查自纠，使行业管理者找准监管工作中的薄弱环节和漏洞，采取有效措施加强和改进监管工作；使经营者普遍受到教育，错误观念和不正当交易行为得到纠正，依法合规经营的意识得以增强。同时，发现商业贿赂案件线索，推动查办案件工作深入开展；针对体制机制和制度存在的弊端，提出改革创新的意见，采取完善体制提高素质的措施，为建立健全防治商业贿赂长效机制奠定基础。

（二）自查自纠的范围和重点

中央治理商业贿赂领导小组《关于组织开展不正当交易行为自查自纠的实施意见》要求，“国土资源部门负责组织土地出让方，矿业权出让方，土地整理项目、地质灾害治理项目及矿山环境治理项目等发包单位和土地、矿业权评估单位的自查自纠工作，配合有关行业主管（监管）部门做好受让方的自查自纠工作。”

具体经办土地出让，矿业权出让，土地整理项目、地质灾害治理项目及矿山环境治理项目等发包的国土资源部门内设机构和直属单位，要根据部《实施方案》的要求，通过项目清理，深入开展自查自纠。不具体经办上述项目的国土资源部门内设机构和直属单位围绕上述四个方面，检查是否存在违规参与或干预出让、评估和项目发包的问题。对土地评估、矿业权评估具有监管或行业规范职能的国土资源部门内设机构、直属单位或行业协会，要认真组织评估单位自查自纠。直属单位还要对业务范围内涉及土地、矿业权市场或与经营交易有关的业务环节，特别是资金分配、使用情况等进行自查自纠。

（三）自查自纠的主要环节

自查自纠工作要在确保质量的前提下，严格按照《实施方案》的要求掌握工作进度。要抓好以下环节：

1．进行宣传教育

在结合本地区、本单位实际，制定工作方案，进行动员部署的基础上，加大宣传教育的力度，提高对开展不正当交易行为自查自纠意义的认识，营造良好的舆论氛围。要利用好部治理商业贿赂领导小组办公室编印的文件资料汇编、典型案例汇编两份材料，认真学习和掌握中央精神，开展法制宣传和警示教育。要把宣传教育贯穿治理商业贿赂整个过程的始终。

2．开展调查摸底

各级国土资源部门要进行全面的调查摸底，掌握土地出让，矿业权出让，土地整理、地质灾害治理及矿山环境治理等项目发包，土地、矿业权评估过程中不正当交易行为的主要手段、方法和特点，所涉及的单位、岗位、环节、人员、资金等基本情况。

3．查找突出问题

要通过审查土地出让、矿业权出让的计划、出让过程中的会议记录、出让合同、登记发证材料、费用缴纳凭证等；土地和矿业权评估所涉及的项目获得方式、合同、评估费用凭证等；项目发包所涉及的招标计划、招标过程的有关材料、工程预决算、支付费用的凭证等，认真查找存在的突出问题。

各级国土资源部门要通过对本地区本部门不正当交易行为的表现形式、发生规律、特点等进行分析，认真查找下列重点问题：

（1）机关及其工作人员利用职权干预土地、矿业权出让和土地整理、地质灾害治理、矿山环境治理等项目发包，参与或干预土地、矿业权评估，矿产资源开发或承揽土地整理、地质灾害治理、矿山环境治理等项目，从中谋取非法利益的行为；

（2）在行政审批中索贿受贿的行为，特别是在土地、矿业权出让、登记发证，土地整理、地质灾害治理、矿山环境治理等项目立项审批，矿业权评估确认中索贿受贿的行为；

（3）违反统一市场原则或国家统一规定，擅自设置准入门槛，特别是在经营性土地使用权和矿业权招标拍卖挂牌出让以及土地整理、地质灾害治理、矿山环境治理等项目招标中设置不合理限制性条件，排斥公平竞争的行为；

（4）玩忽职守、失职渎职以及其他不履行市场监管职责，放任、纵容甚至包庇搞不正当交易的行为；

（5）监管手段、方法和有关规章制度存在的缺陷或不足。

各级国土资源部门、行业协会组织企业事业单位和会员单位自查自纠中，要从资金调度入手，认真查找下列重点问题：

（1）在商品（服务）购销、承揽业务中，特别是在土地、矿业权评估过程中，给予或收受不正当利益的行为；

（2）在各类招标投标活动中，特别是在政府投资的土地整理项目、地质灾害治理项目及矿山环境治理项目招标投标中的违规违法行为；

（3）土地、矿业权评估机构、地勘单位在改制和产权转让中违反规定，暗箱操作，侵吞国有资产或造成国有资产流失的问题；

（4）经营管理决策机制和内部规章制度可能产生或纵容商业贿赂的问题。

各级国土资源部门可以结合实际，在认真查找上述重点问题的同时，选择确定本地区本部门自查自纠的其他重点问题。

4．分类作出处理

对查找出的不正当交易问题，各级国土资源部门和各企业事业单位要按照工作和业务范围、干部管理权限和《关于开展治理商业贿赂专项工作的意见》（中办发〔2006〕9号）确定的原则，依纪依法、实事求是地作出处理。要根据事实、情节、后果，以及认错态度等，予以区别对待。

（1）对情节轻微的，以批评教育和自我纠正为主；

（2）对情节严重，但在自查自纠期间能主动说清问题并认识和纠正错误的，依据有关规定从轻、减轻或免予处分；

（3）对拒不自查自纠、弄虚作假或掩盖违规违纪违法问题的，一经发现，从严处理；

（4）对行业中普遍存在的问题，要结合纠风工作进行治理；

（5）对涉嫌违法犯罪的，要移送行政执法部门和司法机关处理。

5．认真搞好整改

针对自查中发现的不正当交易问题，明确整改重点，制定整改措施，落实整改责任，切实加以整改。有违公平竞争的文件要予以废止；易诱发商业贿赂的管理方式要予以改革；重点岗位的人员要注意轮岗。整改效果不好的，要督促其重新进行整改。各企业事业单位要总结经验教训，端正经营思想，完善内部管理制度，规范经营行为，做到严格自律。各级国土资源部门要针对监管中存在的问题，进一步加大监管力度。围绕权力运行的关键环节和部位，强化对机关工作人员的管理和监督。

6．组织评估验收

企业事业单位自查自纠工作完成后，要向本级国土资源部门报告自查自纠工作开展情况。地方国土资源部门要将本地区及自身的自查自纠情况报告本级政府和上级国土资源部门。各省级国土资源部门要对本地区自查自纠工作质量进行评估验收，在此基础上，做好统计汇总分析。部机关各司局、部各直属单位、各省级国土资源部门在2006年10月20日前将自查情况、整改措施和整改结果的书面报告及调查统计表报部治理商业贿赂领导小组。部于10月下旬开始对各地各单位自查自纠工作质量进行评估验收。对自查自纠不认真、不得力、效果不明显的，责令“补课”。

二、依法查处商业贿赂案件

（一）明确查处商业贿赂案件工作的基本要求

各级国土资源部门要高度重视依法查处商业贿赂案件工作，把查办案件作为深入推进治理商业贿赂专项工作的重要环节，积极配合执纪执法机关、司法机关，切实抓出成效。

始终把服从服务于改革发展稳定大局作为办案工作的出发点和落脚点，既要依法惩治违法犯罪行为，又要维护正常的经济活动和经营者的合法权益。要正确把握法律和政策，宽严相济，讲究策略，使少数犯罪分子依法受到惩处，使大多数人受到教育和警示。

加大执法力度，突出重点、从严惩治，做到执法必严、违法必究。坚决防止和纠正查处案件失之于宽、失之于软和以罚代纪、以罚代刑、以纪代刑的问题。

坚持依法办案。要严格依照国土资源部门的法定职权办案。以事实为依据，以法律为准绳，把严格依法办案的要求贯穿于查办案件的全过程，切实做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备、程序合法。

（二）突出查处商业贿赂案件的重点

要围绕商业贿赂易发多发的领域开展查办案件工作。配合执纪执法机关、司法机关，重点查处土地出让、矿业权出让、土地和矿业权评估、项目发包等四个方面涉案金额巨大、情节严重、性质恶劣、群众反映强烈的大案要案；严肃查处涉及国家公务员利用职权参与或干预企业事业单位经营活动、谋取非法利益的违纪违法案件，特别是干预和插手土地、矿业权出让谋取私利的行为；评估中内外勾结、弄虚作假，造成国有资产大量流失的行为；项目发包中索贿受贿，排斥公平竞争的行为。

（三）正确把握法律政策界限

要严格按照法律法规对商业贿赂行为作出处理，正确区分正常的商业交往与不正当交易行为、违纪违规行为与违法犯罪行为，分清罪与非罪。综合考虑违法犯罪事实、情节、后果和悔改态度等因素，依法作出处理。对违法犯罪行为严重且态度恶劣或阻碍调查的，要配合执纪执法机关、司法机关从严处理；对投案自首、主动交代问题、积极退赃或有立功表现的，依法从轻、减轻或免予处理。

（四）切实履行好在案件查处工作中的职责

1．拓宽投诉举报渠道。建立健全投诉举报制度，设立并公布举报电话、信箱和网站等，畅通发现商业贿赂案件线索的渠道。在充分发挥信访举报网络作用的同时，注意利用各种途径发现和掌握案件线索。结合自查自纠工作，及时发现新案源。鼓励企业内部人员和同类企业举报投诉。注意从新闻媒体报道中发现案件线索。发挥人民群众举报的积极性，有效扩大案件线索的来源。健全保护和激励机制，对投诉举报有功人员要给予奖励。

2．排查处理案件线索。对通过各种途径发现的案件线索要进行统一管理、分类登记、认真梳理、及时排查。对属于职权范围内有权处理的及时处理；对职权范围外的案件线索，及时向有管辖权的机关移送。要建立健全案件线索移送制度，按照职责分工，归口处理。

3．配合执纪执法机关、司法机关查案。各级国土资源部门要与执纪执法机关、司法机关，加强协作、密切配合。建立情况通报、案件协查工作机制，及时沟通信息，通报相关案情，搞好案件查证工作。对执纪执法机关、司法机关查处涉及国土资源系统的商业贿赂案件，相关国土资源部门要积极支持和配合。

4．报告重大案件情况。下级国土资源部门要及时向上级国土资源部门报告新发现的重大案件线索和重大案件查处情况。上级国土资源部门要加强工作指导。

三、严格工作要求

（一）切实加强督促检查

坚持自查自纠与督促检查相结合，把监督检查贯穿于自查自纠工作的全过程，确保自查自纠不走过场，取得实实在在的效果。各级国土资源部门可采取发督办函、电话催办、当面约谈，听取汇报、召开座谈会、开展专项检查等多种方式，对本地区本系统开展自查自纠工作进行督促检查，全面了解情况，及时发现和解决问题。上级国土资源部门要派出督查组，必要时成立由有关部门参加的联合督查组，深入到有关单位督促检查。对工作开展得比较好的，要予以表扬；对问题较多、社会反映大的，必要时要派出人员现场督办；对开展自查自纠不力的，要批评教育，令其限期纠正。部治理商业贿赂领导小组办公室要对重点地区和单位的自查自纠情况进行专项检查。

（二）实行严格的工作责任制

各级国土资源部门要把治理工作摆在重要位置，切实加强组织领导。要实行严格的工作责任制，主要领导负总责，分管领导直接抓，安排专门力量具体抓。对工作敷衍了事、消极被动的，要追究有关领导的责任，确保一级抓一级、层层抓落实的工作机制落到实处。要主动加强与同级有关行业主管部门、执纪执法机关、司法机关的协作配合与沟通联系，理顺工作关系，明确职能分工，各司其职、各尽其责，提高工作的整体效能。各级国土资源部门治理商业贿赂领导小组及其办公室要充分履行职责，加强组织协调，认真负责地做好各项工作。

（三）实施有效的工作指导

治理商业贿赂工作是一项专业性、政策性很强的工作。各级国土资源部门要善于把中央和所在地方党委政府的精神与各自的实际紧密结合起来，把党委政府和上级主管部门的部署和要求具体化。既要抓好工作落实，又要研究各项工作所涉及的重要政策问题，提出解决的思路和对策。要随着治理工作的逐步深入，加强对新情况、新问题的研究，完善政策，增强工作的预见性、针对性和有效性。部已确定新疆自治区、重庆市、江苏省南通市、河北省唐山市等四个国土资源厅、局作为工作联系点，将通过对联系点进行个案剖析，总结工作经验和有效做法，针对工作中存在的重点和难点问题，研究提出解决办法。各省级国土资源部门也可以选择一些地区和单位作为联系点。

（四）认真填报自查自纠调查统计表

自查自纠调查统计表是从项目清查入手带动和促进自查自纠工作的重要工作依据，也是评估验收的基本依据，各级国土资源部门要高度重视，认真组织填写。要坚持实事求是，做到填写规范、内容真实、数据准确，不得虚报、瞒报、漏报。对填写报表不规范、上报情况不真实的要责令重新填报。对弄虚作假或故意隐瞒问题的，一经发现，将严肃追究有关人员的责任。

附表：1国有土地出让自查自纠调查表

2国有土地出让自查自纠汇总表

3探矿权出让自查自纠调查表

4采矿权出让自查自纠调查表

5采矿权出让自查自纠汇总表

6土地评估机构自查自纠调查表

7土地评估机构自查自纠汇总表

8国土资源部门委托土地评估自查自纠调查表

9国土资源部门委托土地评估自查自纠汇总表

10矿业权（储量）评估（评审）机构自查自纠调查表

11矿业权（储量）评估（评审）机构自查自纠汇总表

12国土资源部门矿业权评估（储量评审）确认（备案）自查自纠调查表

13国土资源部门委托矿业权（储量）评估（评审）自查自纠调查表

14国土资源部门委托矿业权（储量）评估（评审）自查自纠汇总表

15土地开发整理项目发包自查自纠调查表

16土地开发整理项目发包自查自纠汇总表

17地质灾害治理、矿山环境治理项目发包自查自纠调查表

18地质灾害治理、矿山环境治理项目发包自查自纠汇总表

19国土资源部各司局及所属单位治理商业贿赂自查自纠调查表


山东省人民政府国有资产监督管理委员会办公室


山东省人民政府国有资产监督管理委员会办公室转发国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知》的通知

鲁国资办字〔2004〕15号

省直有关部门、各省管企业，各市国有资产监督管理机构：

　　现将国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知》（国资评价〔2003〕78号）转发给你们，并提出如下意见，请一并贯彻执行。

　　一、企业清产核资必须按规定做好经济鉴证工作，经济鉴证要按规定委托符合国有资产监督管理机构规定条件的中介机构进行。
　　
　　二、省属企业清产核资经济鉴证中介机构的选定，省国资委履行出资人职责的企业由省国资委统一选定，其他企业由主管部门负责选定，并报省国资委备案，费用由企业承担。从事清产核资工作经济鉴证的中介机构，必须具有国家法律、法规规定的执业资格和国资监管机构规定的条件。



国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知

(2003年9月18日 国资评价〔2003〕78号)

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：
　　
　　为加强对企业国有资产的监督管理，规范企业清产核资经济鉴证工作，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及清产核资的有关规定，我们制定了《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》，现印发给你们。请结合企业实际，认真执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
　


国有企业清产核资经济鉴证工作规则

第一章 总 则
　　
　　第一条 为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资经济鉴证行为，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（以下简称《办法》）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
　　
　　第二条 本规则适用于组织开展清产核资工作的企业以及承办企业清产核资经济鉴证及专项财务审计业务的有关社会中介机构（以下简称中介机构）。
　　
　　第三条 本规则所称清产核资经济鉴证工作，是指中介机构按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账（以下简称损失及挂账）进行经济鉴证，对企业清产核资结果进行专项财务审计，以及协助企业资产清查和提供企业建章健制咨询意见等工作。
　　
　　第四条 本规则所称中介机构主要是指具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所等。
　　
　　第五条 中介机构在企业清产核资经济鉴证工作中，应根据《办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析基础上，对企业提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，提出鉴证意见，出具清产核资专项财务审计报告和经济鉴证证明。

第二章 中介委托

　　第六条 按照《办法》规定，除涉及国家安全的特殊企业外，企业开展清产核资工作均须委托中介机构承办其经济鉴证业务，并应当依法签订业务委托约定书，明确委托目的、业务范围及双方责任、权利和义务。

　　第七条 企业按照国家有关法律法规规定或者特定经济行为要求申请进行清产核资的，以及企业所属子企业由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动（涉及控股权转移）需开展清产核资的，由企业母公司统一委托中介机构，并将委托结果报同级国有资产监督管理机构备案。

　　第八条 企业根据各级国有资产监督管理机构的要求必须开展清产核资工作的，以及企业母公司由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动（涉及控股权转移）需开展清产核资的，由同级国有资产监督管理机构统一委托中介机构。

　　第九条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，必须具备以下条件：

　　（一）依法成立，具有经济鉴证或者财务审计业务执业资格；
　　（二）3年内未因违法、违规执业受到有关监管机构处罚，机构内部执业质量控制管理制度健全；
　　（三）中介机构的资质条件与委托企业规模相适应。

　　第十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构专业工作人员应当具备以下条件：

　　（一）项目负责人应当为具有有效执业资格的注册会计师、注册评估师、律师等；
　　（二）相关工作人员应当具有相应的专业技能，并且熟悉国家清产核资操作程序和资金核实政策规定。

　　第十一条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构或者相关工作人员，与委托企业存在可能损害独立性利害关系的，应当按照规定回避。

　　第十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构在接受企业委托后，应当根据清产核资经济鉴证业务量需要，选定相对固定的专业人员参加清产核资经济鉴证工作
，以保证工作按期完成。

第三章 损失及挂账鉴证

　　第十三条 企业在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应当委托中介机构进行经济鉴证：

　　（一）企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的；
　　（二）企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失；
　　（三）企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损；
　　（四）企业各项盘盈和盘亏资产；
　　（五）企业各项潜亏及挂账。

　　第十四条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构和相关工作人员应当实施必要的、合理的鉴证程序：

　　（一）督促和协助企业及时取得相关损失及挂账的具有法律效力的外部证据；
　　（二）在企业难以取得相关损失及挂账具有法律效力的外部证据时，中介机构及相关工作人员应当要求企业提供相关损失及挂账的内部证据；
　　（三）中介机构赴工作现场进行深入调查研究，取得相关调查资料；
　　（四）根据收集的上述材料，中介机构进行职业推断和客观评判，对企业相关损失及挂账的发生事实和可能结果进行鉴证；
　　（五）通过认真核对与分析计算，对企业相关损失及挂账的金额进行估算及确认；
　　（六）对收集的上述材料进行整理，形成经济鉴证材料；
　　（七）出具鉴证意见书。

　　第十五条 企业损失及挂账的鉴证意见书应符合以下要求：

　　（一）对于企业的相关损失及挂账应按照类别逐项出具鉴证意见；
　　（二）鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确。

　　第十六条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构及相关工作人员必须认真查阅企业有关财务会计资料和文件，勘察业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；对企业故意不提供或者提供虚假会计资料和相关损失及挂账证据的，中介机构及相关工作人员有权对相关损失及挂账不予鉴证或者不发表鉴证意见。

第四章 专项财务审计

　　第十七条 企业清产核资专项财务审计业务，原则上应当由一家中介机构承担，但若开展清产核资的企业所属子企业分布地域较广，清产核资专项财务审计业务量较大时，多家中介机构（一般不超过5家）可以同时承办同一户企业的清产核资专项财务审计业务，并由承担母公司专项财务审计业务的中介机构担任主审，负责总审计工作。

　　第十八条 主审中介机构一般应承担企业清产核资专项财务审计业务量的50%以上（含50%），负责全部专项审计工作的组织、协调和质量控制，并对出具的企业清产核资专项财务审计报告的真实性、合法性负责。

　　第十九条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当实施必要的审计流程，取得充分的审计证据。具体包括：

　　（一）制定清产核资专项财务审计工作计划，明确审计目的、审计范围和审计内容，拟定审计工作基础表和审计工作底稿格式，并对参加专项审计工作的相关审计人员进行培训；
　　（二）对企业清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证企业清产核资基准日账面数的准确；
　　（三）负责企业资产清查的监盘工作；
　　（四）核对、询证、查实企业债权、债务；
　　（五）对企业损失及挂账进行审核，协助和督促企业取得损失及挂账所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计；
　　（六）出具企业清产核资专项财务审计报告。

　　第二十条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当审计的重点事项有：

　　（一）货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；
　　（二）应收款项：重点审计应收款项的账龄分析及其回函确认的情况，坏账损失的确认情况；
　　（三）存货：重点审计存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货；
　　（四）长期投资：重点审核企业的长期投资产权清晰状况、核算方法、被投资单位的财务状况等；
　　（五）固定资产：重点审计固定资产的主要类型、折旧年限、折旧方法和使用状况；
　　（六）在建工程：重点审计在建工程的主要项目和工程结算情况，停建和待报废工程的主要原因；
　　（七）待摊费用、递延资产及无形资产：重点审计是否存在潜亏挂账的项目；
　　（八）各类盘盈资产：重点审计盘盈的原因和作价依据；
　　（九）各类盘亏资产：重点审计盘亏的原因、责任及金额；
　　（十）各项待处理资产损失：重点审核其申报审批程序是否符合企业内部控制制度和相关管理办法及相关政府部门的有关规定；
　　（十一）企业的内部控制制度：重点审计企业内部控制制度是否健全、有效。

第五章 审计报告

　　第二十一条 在实施了必要的审计流程和收集了充分、适当的审计证据后，承办企业清产核资专项财务审计业务的中介机构应当及时出具企业清产核资专项财务审计报告。

　　第二十二条 对于单独承办同一企业全部清产核资专项财务审计业务的中介机构，不仅应当出具该企业清产核资专项财务审计报告，还应当对该企业有较大损失的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告。

　　第二十三条 对于同时承办同一企业清产核资专项财务审计业务的多家中介机构，应当分别对其审计的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告，并报送主审中介机构，主审中介机构在此基础上出具企业清产核资专项财务审计报告。

　　第二十四条 企业清产核资专项财务审计报告的基本格式为：

　　（一）封面：标明清产核资专项审计项目的名称、中介机构名称、项目工作日期等；
　　（二）目录：应对专项审计报告全文编注页码，并以此列出报告正文及附表或者附件的目录；
　　（三）报告正文：应做到内容真实、证据确凿、依据充分、结论清楚、数据准确、文字严谨；
　　（四）相关工作附表及附件：
　　1.损失挂账分项明细表；
　　2.损失挂账申报核销项目审核说明；
　　3.损失挂账的证明材料（应当分类装订成册，若证明材料过多，则作为备查材料）；
　　4.主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；
　　5.其他有关材料。

　　第二十五条 清产核资专项审计报告正文的格式为：清产核资工作范围、清产核资行为依据及法律依据、清产核资组织实施情况、清产核资审核结果、清产核资处理意见、中介机构认为需要专项说明的重大事项及报告使用范围说明等。

　　第二十六条 在损失挂账分项明细表中，应当将企业申报处理的损失挂账按单位和会计科目逐笔列示。具体格式为：损失项目名称、损失原因、发生时间、项目原值、申报损失金额、企业处理意见、关键证据及索引号和中介机构处理意见等。

　　第二十七条 在损失挂账申报核销项目审核说明中，中介机构应当对损失挂账分项明细表中列示的各类损失项目，按单位和会计科目逐项编写损失挂账项目说明。具体格式为：序号、申报损失项目名称、申报核销金额（以人民币元为单位）、关键证据、中介机构的审核意见等。

　　第二十八条 中介机构及相关审计人员在清产核资专项财务审计报告中应当重点披露的内容有：

　　（一）企业的会计责任和中介机构的审计责任；
　　（二）审计依据、审计方法、审计范围和已实施的审计流程；
　　（三）对企业损失及挂账的核实情况；
　　（四）处理损失及挂账，对企业的经营和财务状况将产生的影响；
　　（五）在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项；
　　（六）在清产核资专项财务审计工作中发现的企业重大资产和财务问题以及向企业提出的有关改进建议；
　　（七）对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见。

第六章 工作责任与监督
　　
　　第二十九条 企业负责人对企业提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；中介机构对所出具的清产核资专项财务审计报告和损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

　　第三十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员应认真遵循相关执业道德规范：

　　（一）严格按照《办法》和国家有关财务会计制度规定，认真做好企业清产核资损失及挂账经济鉴证和专项财务审计工作；
　　（二）恪守独立、客观、公正的原则，做到诚信为本，不虚报、瞒报和弄虚作假；
　　（三）认真按照业务约定书的约定履行责任；
　　（四）严守企业的商业秘密，未经许可不得擅自对外公布受托企业的清产核资结果及相关材料。

　　第三十一条 国有资产监督管理机构负责中介机构及相关工作人员的企业清产核资经济鉴证监督工作，建立企业清产核资经济鉴证质量抽查工作制度，对中介机构出具的清产核资专项财务审计报告和企业损失及挂账经济鉴证意见的质量进行必要检查和监督。

　　第三十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员在实际工作中违反国家有关法律法规规定的，国有资产监督管理机构可及时终止其清产核资经济鉴证业务，并视情节轻重，移交有关部门依法进行处罚；触犯刑律的，依法移送司法机关处理。

　　第三十三条 在国有资产监督管理机构对资金核实结果批复后，承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构应当及时协助企业按批复文件的要求进行调账。

第七章 附 则

　　第三十四条 企业和承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管好清产核资各类工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作。

　　第三十五条 本规则自公布之日起施行。