中国注册会计师协会


会计师事务所执业质量检查制度

第一章 总 则
第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，引导和督促事务所强化质量控制体系建设，防范系统风险，提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。
第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会组织开展的对事务所、注册会计师遵循会计师事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。
第三条 执业质量检查应当遵循风险导向的理念，对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。
执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评价。
第四条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为标准，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、督促、提高的目的。
第五条 执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。
第六条 注册会计师协会可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享，以优化配置监管资源，提高监管效能。
第七条 注册会计师协会建立执业质量检查公告制度。

第二章 检查的职责分工
第八条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作，并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。
第九条 中注协直接组织对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（包括分所，以下简称证券所）进行执业质量检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。各省级协会按照中注协的统一部署，组织对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。各级协会应加强沟通协调，安排好证券所的检查工作。
第十条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查，必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的，可以提请事务所所在地省级协会进行查处。

第三章 检查周期
第十一条 注册会计师协会应当每年组织开展事务所执业质量检查。
证券所每3年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。
中注协每年应当对获准从事H股企业审计业务的事务所实施抽查。
第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：
（一）受到行业惩戒或行政处罚的；
（二）在以往的执业质量检查中存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的；
（三）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；
（四）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。

第四章　检查计划
第十三条 注册会计师协会应当制定年度检查计划或检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。
第十四条 省级协会的年度检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。
第十五条 在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以重点考虑：
（一）新承接的业务可能存在重大审计风险的；
（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；
（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；
（四）诋毁同行、损害同行利益的；
（五）受到投诉举报较多且反映问题严重的；
（六）业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水
平的；
（七）新批准设立的；
（八）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的；
（九）存在第十二条规定情形的。

第五章 检查人员和咨询专家
第十六条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应当由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。
检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。
第十七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。
第十八条 担任检查人员的注册会计师应当同时具备下列基本条件：
（一）担任或曾经担任事务所项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作5年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）最近3年没有因执业违规行为受到行业惩戒或行政处罚。
第十九条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的可以建立专职检查人员队伍。注册会计师协会应对检查人员进行必要的培训。
第二十条 检查人员的权利主要包括下列内容：
（一）对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、内部管理制度，业务档案，财务会计资料，以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印，包括对相关信息系统的查阅和记录；
（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；
（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。
第二十一条 检查人员的义务主要包括下列内容：
（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的涉密信息应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；
（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；
（三）保持客观公正、廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。
第二十二条 注册会计师协会建立专家咨询制度，成立专家咨询组。
专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成。
第二十三条 咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，咨询专家对检查组遇到的重大疑难问题提供技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持。检查结束后，咨询专家参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。
咨询专家应遵守第二十一条规定的义务。
第二十四条 检查人员和咨询专家参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》和《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》的规定折合为本年度的继续教育学时。
第二十五条 注册会计师协会可向检查人员、咨询专家所在单位及个人支付一定的费用，并对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励和重点培养，对违反检查纪律的上述人员予以相应的处分。
第二十六条 事务所应当积极推荐符合条件的相关人员参加检查，并支持其工作。
事务所应当保证检查人员、咨询专家在参加注册会计师协会的执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受到影响。

第六章 现场检查
第二十七条 在实施现场检查前，注册会计师协会应当提前15个工作日公布被检查事务所名单，并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。
第二十八条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，形成自查报告，并按照检查通知要求做好接受检查的准备工作。
第二十九条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：
（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；
（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；
（三）确定专人负责与检查组的联络；
（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；
（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。
对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作，不按时提供相关资料，经提醒或敦促没有效果的，检查组在请示注册会计师协会并经其同意后，可以撤出被检查事务所。注册会计师协会将对相关事务所予以公告并给予相应的惩戒。
第三十条 注册会计师协会应当制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所及注册会计师应当遵守检查纪律。
第三十一条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
第三十二条 检查组应当在对事务所质量控制体系检查的基础上，确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时，一般应当抽取事务所当年度执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往年度或期间的业务，可以按照一定比例进行抽查。抽样时应当考虑事务所质量控制体系检查的结果，并考虑样本选取的充分性和代表性。
第三十三条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其合理意见。
第三十四条 检查组应当收集检查证据，保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见，向事务所出具检查意见书。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。检查组从事务所获取的检查证据、反馈意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或签名确认的，检查组应及时向注册会计师协会报告，由注册会计师协会作出相应处理。
第三十五条 检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题，接受注册会计师协会的指导和监督。
第三十六条 检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查，编制检查工作底稿。
第三十七条 检查组应当在完成检查工作后向注册会计师协会提交执业质量检查报告。
执业质量检查报告的内容主要包括：
（一）被检查事务所概况；
（二）检查工作的开展情况；
（三）被检查事务所执业质量整体评价结果；
（四）质量控制体系检查情况及发现的问题；
（五）业务项目检查情况及发现的问题；
（六）被检查事务所的反馈意见。
第三十八条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案（包括电子档案），统一交注册会计师协会。
注册会计师协会应当组织专家验收检查档案。检查档案的所有权属于注册会计师协会。

第七章　检查结果的处理
第三十九条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：
（一）执业违规事实是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据；
（二）检查工作是否符合检查程序；
（三）适用的法律、法规、职业准则是否恰当。
第四十条 注册会计师协会应当组织专家对检查组的工作结果进行论证。
第四十一条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应的惩戒。
第四十二条 注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。
第四十三条 注册会计师协会应当维护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。
第四十四条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在质量控制缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。注册会计师协会应当对事务所整改情况跟踪检查，督促其切实整改。
第四十五条 注册会计师协会应当对年度检查工作进行总结。省级协会应当在年度检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送年度检查工作总结。
第四十六条 注册会计师协会应当向社会公告每年检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果以及检查发现的主要问题。

第八章　附 则
第四十七条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定执行。
第四十八条 注册会计师协会应当将年度检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。
第四十九条 各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。
第五十条 本制度自2011年7月16日起施行。

国家安全生产监督管理总局 国务院国有资产监督管理委员会


国家安全监管总局、国务院国资委关于切实加强中央企业安全生产工作的通知

安监总管四〔2012〕36号


各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产监督管理局，各省级煤矿安全监察局，各中央企业：
　　近期，中央企业连续发生3起较大以上生产安全事故。2012年2月20日，鞍钢集团公司所属重型机械有限责任公司铸钢厂在浇铸大型铸钢件时，发生砂型型腔喷爆事故，造成13人死亡、17人受伤。2月23日，中国冶金科工集团有限公司所属上海宝冶集团有限公司承建的宝钢集团有限公司上海梅山钢铁股份有限公司8万立方米转炉煤气柜维修改造工程在施工过程中，发生煤气中毒事故，造成6人死亡、7人受伤。3月2日，中国外运长航集团有限公司所属南京油运紫金山船厂正在维修的长航荣海号轮锅炉发生爆炸事故，造成4人死亡、12人受伤。这些事故反映出部分中央企业安全生产存在以下薄弱环节和突出问题：
　　一是安全责任不落实。个别企业安全生产主体责任意识淡薄，安全生产责任没有落实到具体岗位；一些基层管理人员对安全生产工作不重视，重生产、轻安全的现象较为严重；对重大危险源辨识不全，监控不到位，隐患排查治理工作不闭合。
　　二是安全交底不规范。少数企业不执行作业现场安全交底制度或执行不严格，特别是对交叉作业缺乏统一的协调管理，参与作业的各方不清楚存在的危险因素，没有认真履行各自的安全责任。
　　三是现场管理不严格。一些企业作业现场管理不严格，违章指挥、违章操作、违反劳动纪律的现象时有发生，且得不到及时制止和处罚。
　　四是安全教育不扎实。不少企业安全生产培训教育仍流于形式，特别是作业人员的培训教育缺乏针对性，导致作业人员安全意识淡薄，缺乏基本的安全知识和技能。
　　五是源头控制不到位。有些企业在设计、技术方案制定等初始环节控制把关不严，对供应商质量源头控制不到位，对分包商或协作队伍管理方式粗放，以包代管、管而不严，违法分包、层层转包现象屡禁不止，给安全生产工作留下严重隐患。
　　为深入贯彻落实《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》（国发〔2010〕23号）、《国务院关于坚持科学发展安全发展促进安全生产形势持续稳定好转的意见》（国发〔2011〕40号）精神，切实加强中央企业安全生产工作，全面落实中央企业安全生产主体责任，有效防范和坚决遏制重特大事故发生，现就有关要求通知如下：
　　一、认真落实安全生产主体责任，规范安全生产行为
　　各中央企业要全面认真落实企业安全生产主体责任，各级企业主要负责人要切实履行安全生产第一责任人的责任，落实安全生产“一岗双责”制度，加大安全生产考核力度，按照《中央企业安全生产禁令》（国务院国资委令第24号）的要求，细化处罚标准，对违反《中央企业安全生产禁令》的企业和相关责任人要严格追究责任。要认真贯彻《国务院办公厅关于继续深入开展“安全生产年”活动的通知》（国办发〔2012〕14号）精神，认真组织开展“安全生产年”活动，重点抓好安全生产各项规章制度的落实，切实加强作业现场的安全生产管理，坚决杜绝违章指挥、违章作业、违反劳动纪律的现象，并加强对作业人员的安全培训教育，切实提高其安全生产意识和操作技能，坚决杜绝重特大生产安全事故的发生。
　　二、加大安全生产保障能力建设，强化源头管理
　　各中央企业要进一步加强安全生产长效机制建设，加大安全生产投入，实施科技兴安战略。要加大技术改造力度，积极采用新技术、新工艺、新装备，改善安全生产条件，积极探索安全生产管理新方式、新方法，提高安全生产保障能力；要进一步加强勘探、设计、研发、测试、技术方案制定等初始环节的安全质量控制，优化业务流程，推行标准化管理，加强过程管控和审核，把好第一道关口；要加强供应链管控，建立健全供应商资格审查、产品准入、能力评价、业绩再评价和退出机制，把好原材料、元器件和设备的入口关；要加强分包商和协作队伍管理，做好资质审核，加强过程管控，将分包商和协作队伍纳入企业管理体系，坚决杜绝以包代管、管而不严和违法分包、层层转包现象。
　　三、推进安全生产标准化建设，完善安全管理体系
　　各中央企业要按照《国务院安委会关于深入开展企业安全生产标准化建设的指导意见》（安委〔2011〕4号）要求，把安全生产标准化建设作为推动企业转型升级，提升企业管理水平，规范生产经营行为，强化现场管理，提高企业市场竞争力，加快与国际接轨的重要内容和有效途径。要结合企业自身实际，制定和完善安全生产标准化建设工作方案，并认真组织实施，抓好创建工作，率先实现安全达标；将安全生产标准化建设与完善安全生产管理体系结合起来，按照安全生产标准化建设的要求，全面梳理，查找不足，不断改进和完善。
　　四、深入开展安全生产大检查，强化隐患排查治理
　　各中央企业要按照《国务院安委会办公室关于建立安全隐患排查治理体系的通知》（安委办〔2012〕1号）要求，建立企业安全隐患自查自报自纠系统，加强对危险源的分析和监控，加强信息化管理，建立安全生产预警机制，实现隐患排查治理工作体系化、规范化、制度化。各中央企业要深入开展安全生产大检查，突出行业特点，紧紧抓住高危作业和重大危险源，不断完善安全责任制和安全操作规程；要突出重点部位和薄弱环节，对检查过程中发现的安全隐患，要立即责令整改，并确保整改措施、责任、资金、时限和预案“五落实”；对存在的重大隐患，企业要立即予以排除；对排查不认真、整改措施不落实、违法违规组织生产的企业及其主要负责人、相关责任人，要严肃追究责任。
　　五、完善应急管理体系，建立地企联动机制
　　地方各级安全监管部门和中央企业要进一步完善安全生产应急管理体系，健全应急管理机构，落实应急管理责任，并加强地企应急救援联动，完善协调联动机制，共享区域应急资源，加强应对重大事故灾难区域一体化应急能力建设，提高共同应对事故灾难的水平。要整合应急资源，加大投入，按照有关规定抓紧建设应急救援队伍，加强救援装备建设，强化救援物资和紧急运输能力储备。要加强预案衔接，落实预案报备制度，有针对性地组织开展联合应急演练；加强安全生产应急平台体系和相关数据库建设，提高应急管理信息化水平和应急处置效率。
　　六、进一步明确监管职责，强化对中央企业的监督和指导
　　地方各级安全监管部门要按照《国家安全监管总局 国务院国资委关于进一步加强中央企业安全生产分级属地监管的指导意见》(安监总办〔2011〕75号)有关要求，进一步明确对中央企业安全生产分级属地监管的职责分工，落实属地监管责任。省、市级安全监管部门要按照职责分工，对本行政区域内的中央企业进行严格的安全生产监督检查，督促企业切实加强安全生产工作，协调帮助企业做好隐患排查治理和安全生产标准化建设工作。中央企业所属各级企业要主动接受地方人民政府及有关部门的监督和指导，依法及时向所在地人民政府及有关部门定期报告安全生产管理、隐患排查治理和事故等情况。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 国家安全生产监督管理总局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一二年三月二十七日